Налог НДС

Что такое налог НДСВ европейскую экономику он вошел через Францию в 1968 году, заменив налог с продаж.

Схема его взимания была предложена французским экономистом Морисом Лори, уже в 70-е годы он распространился по всей Европе.

В России налог появился в 1992 году.

Он считается одним из самых сложных в расчете и понимании.

Что такое НДС

Суть налога НДС

Чтобы разобраться в этом, нужно дать определение понятию добавленная стоимость.

Под ней понимают дополнительно присоединенную к товару стоимость по мере его доработки, переработки и продвижения на рынок.

Налог на добавленную стоимость представляет собой плату с суммы прироста стоимости.

Этот прирост исчисляется в виде разницы выручки за реализованный товар и материальных затрат на его производство.

Другими словами, он начисляется с того, что дополнительно приплюсовали к цене купленного товара.

Как выделить налог НДСНапример, фирма закупила партию товара по 200 рублей за штуку, а реализовывает по 250 рублей, то налог будет высчитываться с 50 рублей.

Он косвенный, а значит, в отличие от прямого, плата переносится на конечного потребителя.

НДС дает бюджету основную часть доходов, его считают мощным государственным орудием.

Он оказывает влияние на ценообразование, устройство потребления, а также выступает регулятором спроса.

Порядок его уплаты и начисления регламентируется 21-ой главой Налогового кодекса.

Кто платит НДС

Кто платит НДСПлательщики налога НДС условно подразделяются на три группы:

  1. организации;
  2. индивидуальные предприниматели;
  3. экспортеры и импортеры, то есть те, кто перемещает товары за границу.

Законодательством установлена группа тех, кто освобожден от этой платы в бюджет.

К ней относятся ИП и организации, работающие по специальным налоговым режимам:

  • применяющие упрощенную систему;
  • уплачивающие единый сельхозналог;
  • работающие по системе ЕНВД.

В этой статье описан процесс реорганизации предприятия.

А также право не уплачивать его получают те компании, выручка которых за три месяца не превысила сумму в два миллиона рублей.

Освобождение от уплаты НДСДля того чтобы получить такое освобождение, следует собрать необходимые документы и направить их в налоговую инспекцию.

К этому перечню относятся:

  1. отчет согласно книге продаж;
  2. для компаний — выписка из бухгалтерского баланса;
  3. для ИП – выписка из книги доходов и расходов;
  4. ксерокопия журнала учтенных счет-фактур.
Право не платить сохраняется один год. Потеря освобождения от неуплаты может наступить, пока год ещё не прошел.

Это происходит если выручка за три месяца превысил 2 миллиона, либо осуществлялась продаж акцизной продукции.

Как рассчитать и оплатить НДС

Налоговые ставки

С 2004 года в России установлены налоговые ставки: 0, 10 и 18%. Нулевая ставка предусмотрена для экспортных операций, транспортировки нефти и газа, передачи электроэнергии, железнодорожных, водных и воздушных перевозок.

Ставкой в 10% облагаются детская продукция, медикаменты, продажа скота, а также ряд продовольственных товаров.

Для всех остальных товаров и услуг предусмотрено налогообложение по ставке 18%.

Состав налоговой базы

С первого взгляда, расчет налога НДС может вызывать некоторые сложности. На самом деле, формулы для этого очень просты.

Для этого нужно понять, что берется за налоговую базу. Ей признается стоимость товаров (работ, услуг), включая акцизные и подакцизные товары, которые были реализованы предприятием. Зная эту цифру, нужно умножить её на соответствующую ставку.

Например, сумма реализации равна 200 тыс. рублей. Умножаем их на 18%, получаем 36000. Это и будет размер платы в бюджет.

Иногда нужно сумму НДС вычленить из имеющейся суммы, например, в случае предоплаты.

Тогда формула для расчета выглядит так:

НДС = налоговая база * 18/118 (если товар облагается другой ставкой, заменяем значение на нужное).

Допустим, организация получила предоплату в размере 150 тыс. рублей. Согласно формуле, плата в бюджет составит 22881 рубля.

Что облагается НДС

Объекты налогообложения

Налоговый кодекс четко выделяет налогооблагаемые операции:

  1. продажа товаров (работ, услуг), в том числе залоговых, передача прав на имущество. Операции, совершаемые безвозмездно, также относятся к этой группе. Тут вы можете больше узнать о процедуре дарения недвижимости;
  2. строительные и монтажные работы для своих нужд;
  3. передача товаров (работ, услуг), которые не учитываются при расчете налога на прибыль для собственного потребления;
  4. поставка импортной продукции на территорию России.

Помимо этого, в кодексе прописан ряд необлагаемых действий. Например, это услуги по уходу за больными детьми, банковские операция, продажа ряда медикаментов, услуги, направленные на образование и т.д.

Смотрите подробней здесь о порядке оформления опеки над детьми.

Срок оплаты НДС и оформление декларации

Сроки составления отчетностиНалоговый период равен трем месяцам. Значит, уплата налога НДС должна происходить каждые три месяца.

Плательщики должны предоставлять налоговые декларации по налогам НДС до 20 числа месяца, который следует за налоговым периодом.

То есть, если расчет берется за апрель, май и июнь, декларацию следует подать до 20 июля.
Не стоит нарушать сроки уплаты налога НДС. Это карается наложением штрафных санкций.

Поводом для привлечения к ответственности могут стать:

  • задержка перечисления авансового платежа;
  • нарушение сроков выплат по факту сдачи декларации;
  • занижение налоговой базы.
Выявление таких нарушений влечет за собой уплату штрафа в размере 20% от суммы невыплаты.

Штраф за неуплату НДСЕсли же будет доказано умышленное нарушение, то размер штрафа удваивается и составляет уже 40%.

Для того чтобы применить такое наказание, нужно обратиться в суд.

Кроме того, за просрочку взимается пеня. Она рассчитывается исходя из размера неоплаченного налога. Формула выглядит так:

Пеня = размер просроченного НДС* просрочка платежа в днях*ставка рефинансирования/300.

Возврат НДС

Плательщики не только обязаны платить налог, но и обладают правом на его возмещение из бюджета.

Это право возникает, если присутствует разница между вычетами и суммой к уплате. Такая разница подлежит зачислению на счет плательщика.

Что такое вычет?

Под налоговым вычетом понимается уменьшение суммы НДС, начисленного при реализации на сумму НДС, уплаченного поставщику.

Рассмотреть это наглядно поможет пример:

Допустим, организация 1 приобрела товары у организации 2 на сумму 10 тыс. рублей. Сумма покупки составит 11800 рублей, из которых 1800 – это НДС. Далее организация 1 продает купленный товар за 13 тыс. рублей.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит 2340 – это 18% от 13 тыс. рублей. В 2340 рублях уже скрыта сумма 1800 рублей.

По сути, организация 1 должна в бюджет лишь 540 рублей (2340 минус 1800). Это происходит при условии, что инспекция предоставит фирме налоговый вычет.

Схема возврата

Возврат ндсЕсли по окончании налогового периода будет определено, что сумма вычетов превысила сумму к уплате, компания имеет право подать на возврат.

Возврат налога НДС осуществляется путем подачи налоговой декларации. Если никаких нарушений выявлено не было, инспекция передает Органам Федерального казначейства поручение на возврат.

Денежные средства возвращаются на счет организации в течение пяти дней с момента поступления поручения. Если пятидневный срок был нарушен, плательщик вправе потребовать проценты за просрочку.

Отказать в возврате могут в случае выявления нарушений в ходе камеральной проверки.

Частые вопросы

Какой порядок уплаты НДС при импорте продукции на территорию РФ?

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ст. 331 Таможенного кодекса РФ).

НДС уплачивается налоговым органам только в случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления, например, с Республикой Беларусь (п. 1 ст. 152 Налогового кодекса РФ).

НДС на таможне нужно заплатить до или в момент принятия таможенной декларации к таможенному оформлению груза (п. 24 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России № 131). Пока НДС не заплачен, таможня не выпустит товар. При этом необходимо учитывать, что НДС нужно заплатить не позднее 15 дней после того, как товар поступил на таможню (п. 1 ст. 329 Таможенного кодекса РФ).

Основой для начисления НДС является таможенная стоимость импортных товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.

Под налогообложение подпадают не все ввозимые товары. Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 Налогового кодекса РФ, например, не облагается НДС ввоз на таможенную территорию России технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, порядок уплаты НДС при ввозе зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. При одних режимах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ). НДС начисляется в рублях и округляется до второго знака после запятой (п. 3 ст. 324 Таможенного кодекса РФ, п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России № 131).

Читайте также:

  • Незаконное увольнениеНезаконное увольнение От незаконного увольнения, к сожалению, в наше время никто не застрахован.При нынешнем состоянии экономики, несправедливое отношение начальников к подчиненным встречается довольно […]
  • КоррупцияКоррупция С каждым годом постоянно меняется ситуация в стране касаемо уровня жизни населения: периодически стабилизируется, затем снова становится изменчивой в негативную сторону.Данная […]

Отправить ответ

Оставьте первый комментарий!

Подписаться на:
avatar
wpDiscuz